Просмотр исходного текста страницы Налогообложение в Казахстане

Основным законодательным актом, устанавливающим и регулирующим [[Налог|налогообложение]] в [[Казахстан]]е, является кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — «[[Налоговое право|Налоговый кодекс]]»). Налоговый кодекс был принят 10 декабря 2008 года и вступил в силу с 1 января 2009 года.

== История ==
Казахстан провозгласил суверенитет в октябре 1990 года, после распада Советского Союза. Страна провозгласила независимость в декабре 1991 года. Основой налогового законодательства суверенной Республики был Указ «О налогах с предприятий, объединений и организаций», изданный в 1991 году.

В дальнейшем в Казахстане была принята классическая система налогообложения с совокупностью налогов, характерных для развитой рыночной экономики.

В 1995 г. [[Назарбаев, Нурсултан Абишевич|Президент]] Республики Казахстан издал указ «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — «Указ»), который регулирует налоговую систему в Казахстане. Указ ссылался на инструкции, которые предоставляются для получения конкретной информации по каждому из налогов.

В 2002 году Кодекс Республики Казахстан " О налогах и других обязательных платежах в бюджет "(«2002 Налоговый кодекс») вступил в силу. Налоговый кодекс был более общим правовым актом, чем Указ. Налоговый кодекс регулирует отношения между государством и налогоплательщиком и предусмотривает процедуры исчисления и уплаты налогов.

В 2008 году президент республики объявил, что Республике Казахстан требуется новый Налоговый кодекс, который должен предусматривать более низкие налоговые ставки и упрощенные процедуры налогового администрирования. В результате 10 декабря 2008 года был принят кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет («Налоговый кодекс») . Кодекс вступил в силу 1 января 2009 года.

== Виды налогов ==
{| class="wikitable" style="margin-bottom: 10px;"

| [[Налог на прибыль|Корпоративный подоходный налог]]
| Ставка корпоративного подоходного налога составляет 20 % в 2010 году для юридических лиц-резидентов и юридических лиц-нерезидентов, действующих в Казахстане через зарегистрированное постоянное учреждение (для нерезидентов налог на прибыль ниже).
|-
| [[Налог на добавленную стоимость]]
| Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 % и применяется к товарообороту в Казахстан и импорту товаров и услуг в Казахстан. Порогом оборота для регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость является 38,190,000 тенге или примерно € 195,000. Экспорт товаров облагается по 0 % ставке налога на добавленную стоимость.
|-
| [[Подоходный налог|НДФЛ]]
| Подоходный налог составляет 10 % для резидентов и 15 % для нерезидентов.
|-
| Социальный налог
| Ставка социального налога уплачивается юридическими лицами и составляет 11 % от зарплаты
|-
| Налог на прибыль
|Налог на прибыль в размере 15 % должен быть оплачен на чистый доход после подоходного налогообложения постоянных представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Казахстане.
|-
| Подоходный налог, удерживаемый с источника выплаты
| Подоходным налогом, удержанным у источника выплаты облагаются доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан. Ставка налога составляет в 15 % . Для граждан ставка налога составляет 20 %. Пониженная ставка налога в размере 5 % применяется к доходам в виде страховых премий, подлежащих уплате в соответствии с перестрахованием рисков и доходам от международных перевозок
|-
| [[Налог на недвижимость|Налог на имущество]]
| Налог на имущество распространяется только на здания. Налоговая ставка — 1,5 % для юридических лиц.
|-
| [[Акциз]]
| Акцизный налог относится к алкоголю (до 3 евро за литр), ликерам (до 2,5 евро за литр), табачных изделий (до 0,5 евро за штуку), бензин (до 25 евро за тонну), транспортным средствам с объемом двигателя свыше 3 литров (0,5 евро за кубический сантиметр объема двигателя), произведенными в Республике Казахстан или импортируемыми в Казахстан.
|-
| Рентный налог на экспорт
| Рентной налог применяется к экспорту [[Нефть|сырой нефти]], [[Газовый конденсат|газового конденсата]] и [[Ископаемый уголь|угля]]. Ставка налога зависит от рыночной цены сырой нефти и газового конденсата (от 0 % при рыночной цене одного барреля составляет $ 20 до 32 % при рыночной цене за один баррель $ 200 или выше).
|-
|Налогообложение недропользования
|Налоги на недропользование включает налог на добычу полезных ископаемых и налог на сверхприбыль. По грузовым автомобилям, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования налог составляет 4 % от МРП с каждого киловатта мощности.
|-
| Транспортный налог
| Транспортный налог взимается на основе объема двигателя, массы автомобиля и количества посадочных мест.
|-
| Земельный налог
| Земельный налог взимается с юридических лиц, имеющим земельные участки или права пользования им.
|-
| Другие налоги
| Другие налоги включают в себя, среди прочего, специальные налоги для игорного бизнеса.
|}

== Литература ==
* М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество независимых государств. М.: Гелиос АРВ, 2002. — 624 c.
* Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Алматы: БАСПА, 2001 г.
* 10 лет Содружества Независимых Государств М: Статкомитет СНГ, 2001 г.

== Ссылки ==
* [http://dogovor24.kz/articles/rezhimy_nalogooblozhenija_too_v_kazahstane-69.html Режимы налогообложения ТОО в Казахстане]
* (Русский) [http://www.pnk.kz/ Казахская палата налоговых органов]
* (Русский) [http://www.doingbusiness.org/ExploreTopics/PayingTaxes/Details.aspx?economyid=100  Налоги в Казахстане]

[[Категория:Экономика Казахстана]]
[[Категория:Право Казахстана]]
[[Категория:Налогообложение по странам]]